决算报告

2025-04-25 08:00:43 浏览量

海关决算报告

1. 什么是海关决算报告？

海关决算报告是企业向海关申报的一份关于进口原材料、物资使用情况以及出口产品生产情况的报告。该报告由海关监管，是出口生产企业、加工贸易企业及出口加工区企业必须履行的重要义务。

通过海关决算报告，海关能够核查企业进口原材料的使用情况，并确认相关货物是否符合免税政策及监管要求。

2. 哪些企业需要提交海关决算报告？

以下企业必须按照规定提交海关决算报告：

出口生产企业（Export Manufacturing Enterprises）
加工贸易企业（Processing Enterprises）
出口加工区企业（Export Processing Enterprises - EPE）

上述企业在进口原材料时通常享受进口税减免政策，因此需要向海关说明：

原材料进口数量；
实际生产消耗情况；
成品出口数量；
库存结余情况。

企业需依据产品生产消耗定额（BOM）核对进口原材料与出口成品之间的对应关系。

因此，海关决算报告是上述企业必须向海关提交的重要监管文件。

3. 最新海关决算报告相关规定

海关决算报告相关规定载于：

《39/2018/TT-BTC号通知》
对《38/2015/TT-BTC号通知》第60条进行补充和修订

（1）提交期限

根据《39/2018/TT-BTC号通知》第1条第39款第2项规定：

企业最迟应于财政年度结束后第90日内，通过海关电子系统提交海关决算报告。

如企业发生以下情况，则应在相关手续办理前提交：

合并
并购
分立
解散
变更办理进口原材料手续的海关机构

（2）报告修改与补充

根据《39/2018/TT-BTC号通知》第1条第39款第2项 b 点规定：

企业在提交决算报告后60天内，如发现申报错误，并且海关尚未作出以下决定：

决算报告检查
事后稽查
海关监察

则企业可自行修改并重新提交报告。

若超过60天后才发现错误，或海关已启动检查程序，则企业仍可申请更正，但可能依据税法及行政处罚法规受到相应处理。

（3）逾期提交处罚

根据《128/2020/NĐ-CP号法令》第7条第3款规定：

未按规定期限提交海关决算报告的企业将被处以：

2,000,000 至 5,000,000 越南盾罚款。

对于个人：

罚款金额为企业罚款标准的50%。

4. 财务报表与海关决算报告的区别

虽然两者的提交期限均为财政年度结束后90天内，但属于完全不同的报告体系。

财务报表	海关决算报告
提交给税务机关	提交给海关机关
适用于所有企业	仅适用于特定进出口企业
反映企业财务状况	反映原材料及货物流转情况
侧重资金与会计数据	侧重原材料与库存数据

一般而言：

所有企业均需编制财务报表；
仅出口生产企业、加工贸易企业及出口加工区企业需编制海关决算报告。

5. 什么是海关决算报告软件？

目前，许多企业使用由泰山软件公司开发的：

ECUS5-VNACCS

作为海关决算报告申报软件。

该软件可用于：

数据整理
数据核对
决算报告制作
电子申报至海关系统

6. 海关决算报告编制流程

第一步：收集相关数据

从以下部门汇总资料：

仓库部门
会计部门
进出口部门

第二步：整理统计数据

建立原材料及成品统计表：

期初库存
本期进口
本期使用
本期出口
期末库存

并据此编制海关决算报告。

第三步：准备申报文件

海关决算报告所需资料包括：

进口原材料相关文件
- 合同（Contract）
- 装箱单（Packing List）
- 商业发票（Invoice）
产品生产消耗定额及调整文件
进口报关单
出口报关单
原材料入库单
原材料领用单
成品出库单
废料、废品处理文件
财务报表及相关会计凭证
剩余原材料处理证明文件

7. 如何检查海关决算报告？

海关或企业内部通常重点检查以下内容：

（1）生产消耗定额检查

核查：

原材料投入量
产品产出量
损耗率

是否符合实际生产情况。

（2）库存核查

检查企业库存数据与海关申报数据是否一致。

通常会出现以下三种情况：

情况一：无差异

企业库存数据与海关记录完全一致。

情况二：库存盈余

企业实际库存数量大于向海关申报的数据。

情况三：库存短缺

企业实际库存数量小于向海关申报的数据。

此类差异可能引发海关进一步核查，并可能涉及补税或行政处罚。

总结

海关决算报告是出口生产企业、加工贸易企业和出口加工区企业必须履行的重要海关义务。企业应建立完善的库存管理及数据核对机制，确保进口原材料、生产消耗及出口成品数据准确一致，按时提交海关决算报告，从而降低海关风险并确保合规经营。